20年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)
國(guó)家公派留英學(xué)者
上海交通大學(xué)客座教授
清華大學(xué)MBA稅務(wù)籌劃講師
浙江大學(xué)MBA稅務(wù)籌劃講師
蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院財(cái)稅系副教授
國(guó)家稅務(wù)總局前反避稅講師團(tuán)核心成員
JEN家族辦公室聯(lián)合創(chuàng)始人兼首席稅務(wù)專家
建行、招行、華夏銀行高端客戶稅務(wù)規(guī)劃培訓(xùn)師
隨著G20/OECD的BEPS行動(dòng)計(jì)劃在各國(guó)的落地執(zhí)行及稅務(wù)征管全球網(wǎng)絡(luò)的織就，全球反避稅大環(huán)境已然形成，跨國(guó)公司全球避稅面臨前所未有的挑戰(zhàn)。在華外企長(zhǎng)期以來用的得心應(yīng)手的避稅戰(zhàn)略和具體的避稅模式和工具還管用嗎？
中國(guó)2018/19年減稅降費(fèi)一浪高過一浪，幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)的新政層出不窮。與此同時(shí)，反避稅條款第一次寫進(jìn)新個(gè)稅法中，在中國(guó)反避稅力度不斷加強(qiáng)并且已融入全球反避稅大循環(huán)以及國(guó)內(nèi)減稅降費(fèi)政策進(jìn)入落實(shí)執(zhí)行的背景下，特別是當(dāng)前和未來一段時(shí)間，中美貿(mào)易經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)的沖擊下，加上國(guó)內(nèi)人工成本高企的影響，在華外企需要隨著對(duì)華投資戰(zhàn)略的調(diào)整而對(duì)諸如利用高稅地區(qū)向低稅地區(qū)轉(zhuǎn)讓定價(jià)等傳避稅戰(zhàn)略和思路以及避稅模式等作出全面的檢討和反思，以期找到避稅戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和模式創(chuàng)新的新路徑，進(jìn)而提高企業(yè)反避稅應(yīng)對(duì)水平，從而獲得企業(yè)商業(yè)價(jià)值的全面提升和競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步增強(qiáng)。
第一講： BEPS背景下中國(guó)反避稅的內(nèi)涵與外延
一、 中國(guó)反避稅的新動(dòng)向及新發(fā)展
1.OECD/G20 的BEPS15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的主要內(nèi)容及其實(shí)質(zhì)
2.中國(guó)BEPS計(jì)劃落實(shí)進(jìn)度
3.中國(guó)反避稅的新動(dòng)向和新發(fā)展概述
二、 反避稅的內(nèi)涵與外延
1.內(nèi)涵： 動(dòng)因、理論及實(shí)質(zhì)
2.外延：反避稅的對(duì)象和領(lǐng)域
?類型：在華外企、內(nèi)資企業(yè)和＂走出去＂企業(yè)；
?領(lǐng)域：
●境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓（非居民間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)企業(yè)股權(quán)）
●跨境大額支付（什么樣的境外大額支付可以稅前扣除？）
●跨境關(guān)聯(lián)融資（TC，資本弱化規(guī)則，境外關(guān)聯(lián)企業(yè)融資借款利息扣除如何規(guī)定？）
●離岸架構(gòu)（CFC，在香港及境外其他轄區(qū)搭建離岸公司架構(gòu)避稅風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避？）
●無形資產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)?（BEPS規(guī)則對(duì)跨國(guó)集團(tuán)內(nèi)部無形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷的影響）
●隱性關(guān)聯(lián)交易 （稅務(wù)機(jī)關(guān)如何識(shí)別隱性關(guān)聯(lián)交易？）
●混合錯(cuò)配 （BEPS混合錯(cuò)配規(guī)則下外企如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？）
●安全港濫用 （安全港規(guī)則豈能隨便濫用？）
●稅收協(xié)定濫用（稅收協(xié)定濫用避稅風(fēng)險(xiǎn)太明顯）
第二講：從三個(gè)最新案件中得到的反避稅應(yīng)對(duì)思考
1.上海案例
2.深圳案例
3.廈門案例
4.案例比較分析與思考
第三講：中國(guó)反避稅新政解讀及其對(duì)在華外企的影響
1.反避稅新政梳理及解讀
1）《一般反避稅管理的試行辦法》（2014年32號(hào)令）
2）關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理（2016年42號(hào)公告）
3）預(yù)約定價(jià)安排（2016年64號(hào)公告）
4）《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（2017年6號(hào)公告）
6） 稅收協(xié)定“股息受益所有人”身份判定（2018年9號(hào)公告 ）
6）稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題（2018年第11號(hào)公告 ）
2.對(duì)外企避稅的影響
第四講：中美貿(mào)易戰(zhàn)對(duì)在華美資企業(yè)國(guó)際投資格局及避稅的影響
1.中美貿(mào)易戰(zhàn)對(duì)在華美資企業(yè)的投資格局影響
2.中美貿(mào)易戰(zhàn)對(duì)在華美資企業(yè)實(shí)施避稅戰(zhàn)略的影響
第五講：傳統(tǒng)避稅戰(zhàn)略和方法：在華外企應(yīng)有的反思
1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅戰(zhàn)略的反思
1）多元化轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅格局形成
2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)性要求不斷提高
3）減稅降費(fèi)背景下高稅區(qū)向低稅區(qū)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅還管用嗎？
2.成本費(fèi)用避稅戰(zhàn)略的反思
1）在華企業(yè)在集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈和價(jià)值鏈中的功能風(fēng)險(xiǎn)與收益成本匹配
2）無形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷遵循BEPS有關(guān)規(guī)則
3.人財(cái)物流動(dòng)避稅戰(zhàn)略的反思
1）互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)大潮中人財(cái)物流動(dòng)避稅已經(jīng)過時(shí)？
2）跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭被征收數(shù)字稅：歐洲一些國(guó)家的做法和動(dòng)議
4.稅收優(yōu)惠差異避稅戰(zhàn)略的反思
1）中國(guó)已經(jīng)沒真正意義上的“特區(qū)性”稅收特惠
2）稅收洼地和區(qū)域性稅收特惠仍然存在未在華避稅提供土壤
5.信息不對(duì)稱避稅戰(zhàn)略的反思
1）中國(guó)反避稅當(dāng)局的反避稅調(diào)查工具已經(jīng)今非昔比
2）國(guó)際稅務(wù)合作以及BEPS/CRS/BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的影響
第六講：外企避稅戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型與避稅模式創(chuàng)新
1.避稅戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型
1）從地域避稅向產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向避稅轉(zhuǎn)變；
2）從單一轉(zhuǎn)讓定價(jià)向多元轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅轉(zhuǎn)變；
3)從常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅到無址去機(jī)構(gòu)避稅轉(zhuǎn)變；
4）從費(fèi)用最大化扣除避稅到產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈整合避稅轉(zhuǎn)變；
5)從離岸架構(gòu)避稅到實(shí)質(zhì)化架構(gòu)避稅轉(zhuǎn)變
2.避稅模式的創(chuàng)新
第七講：在華外企防范和規(guī)避反避稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
1.跟稅務(wù)反避稅部門建立長(zhǎng)期新型＂客戶——代理＂合作關(guān)系
2.提高轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)水平，嚴(yán)控轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
3.具備條件情況下主動(dòng)跟稅務(wù)機(jī)關(guān)談簽APA，將稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)從事后被動(dòng)應(yīng)對(duì)變?yōu)槭虑爸鲃?dòng)防范
4.將納稅遵從(Tax compliance)管理納入公司治理考核指標(biāo)
5.利用稅務(wù)司法中舉證責(zé)任(Proof of evidence)倒置權(quán)利，維護(hù)企業(yè)合法、合理利益；
6.協(xié)同四大等專業(yè)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)跟稅局溝通，提高反避稅應(yīng)對(duì)效率 。
